Gazeta Podatkowa nr 52 (1093) z dnia 30.06.2014
Jakie darowizny są rozliczane przy dziedziczeniu?
Jestem w trakcie załatwiania spraw spadkowych po moim ojcu. Wraz z rodzeństwem powołano mnie do spadku z mocy ustawy. Chcemy spadek podzielić. Jednak rodzeństwo domaga się, aby przy rozliczeniu i dziale spadku uwzględnić darowiznę, którą ponad 10 lat temu otrzymałem od ojca (było to małe mieszkanie). Wartość całego spadku wynosi około 500 tys. zł, a wartość darowizny mieszkania - na dzień dzisiejszy - 100 tys. zł. Jak będzie wyglądać dział spadku w mojej sprawie?
Takie żądanie rodzeństwa może być uzasadnione. Zgodnie z przepisami, gdy dział spadku następuje między zstępnymi (dziećmi zmarłego, wnukami itd.) albo między zstępnymi i małżonkiem, spadkobiercy ci są wzajemnie zobowiązani do zaliczenia na schedę spadkową otrzymanych od spadkodawcy darowizn. Nie dotyczy to jednak tych przypadków, gdy z oświadczenia spadkodawcy lub z okoliczności wynika, że określona darowizna została dokonana ze zwolnieniem od obowiązku zaliczenia. Wynika to z art. 1039 § Kodeksu cywilnego (Dz. U. z 2014 r. poz. 121 ze zm.). Chodzi zatem o równe traktowanie wszystkich dzieci spadkodawcy. Jeżeli niektóre z nich uzyskały pewne korzyści za życia spadkodawcy, powinno się to uwzględnić przy dokonywaniu działu spadku. Darowizny, zwłaszcza znacznej wartości, z reguły - w przekonaniu zainteresowanych - dokonywane są na poczet przyszłego spadku.
Wartość darowizn podlegających zaliczeniu dolicza się do spadku lub do części spadku, która ulega podziałowi między spadkobierców obowiązanych wzajemnie do zaliczenia. Następnie od takiej wartości oblicza się schedę spadkową każdej z tych osób. Na poczet schedy danego spadkobiercy zalicza się wartość darowizn, które otrzymał. Wartość przedmiotu darowizny oblicza się według stanu z chwili jej dokonania, a według cen z chwili działu spadku. Gdyby wartość darowizny podlegającej zaliczeniu przewyższała wartość schedy spadkowej, spadkobierca nie byłby obowiązany do zwrotu nadwyżki. W takim wypadku przy dziale spadku w ogóle nie uwzględnia się ani darowizny, ani spadkobiercy zobowiązanego do jej zaliczenia.
Przykładowo, jeśli spadek ma wartość 500 tys. zł, to do tej wielkości należy doliczyć darowiznę uczynioną na rzecz Czytelnika. Jeśli stan przedmiotu nie uległ zmianie, należy dodać do spadku wartość według dzisiejszych cen rynkowych. Do kwoty 500 tys. zł dolicza się więc wspomniane przez Czytelnika 100 tys. zł, co daje 600 tys. zł. Od tej wartości scheda każdego spadkobiercy, np. dla dwóch spadkobierców, będzie wynosiła po 300 tys. zł. Na poczet tej schedy Czytelnikowi trzeba zaliczyć darowiznę mieszkania (100 tys. zł), tym samym ze spadku otrzyma prawo już tylko do ok. 200 tys. zł.
www.PrawnikRodzinny.pl - Prawo spadkowe:
| Chcesz wiedzieć więcej, skorzystaj z Portalu Podatkowo-Księgowego www.gofin.pl | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||